-:: KPJL.pl Kancelaria Doradztwa Podatkowego, Księgowego, Finansowego ::-

Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług od 1 stycznia 2008r.

_____________

Bezterminowy zwrot VAT

W związku ze zmianami przepisów ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym osoby fizyczne remontujące i budujące systemem gospodarczym będą mogły bezterminowo ubiegać się o zwrot części VAT zawartego w cenie materiałów budowlanych.

_____________

Nowe limity

Od 01.01.2008 zmieniają się niektóre limity kwotowe, jak również sposób ich określania.

Ewidencja sprzedaży

Ewidencja sprzedaży (art. 109 ust. 11) dla rolników ryczałtowych, podatników zwolnionych, osób prawnych niebędących podatnikami, podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług (wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 2) będą obowiązane prowadzić ewidencję, na podstawie której można określić wartość nabywanych przez nie towarów z innych państw członkowskich, wskazującą dzień, w którym wartość nabywanych przez te podmioty towarów z innych państw członkowskich przekroczy kwotę 50 000 ZŁ.

Zwolnienie dla WNT

W roku 2008 ze zwolnienia z konieczności rozpoznania WNT skorzystają podatnicy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy, jeżeli całkowita wartość WNT na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego i w roku poprzednim kwoty 50 000 ZŁ.

Zwolnienie podmiotowe z VAT

Ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT - art. 113 ust. 1 i 9, dotyczy podatników u których wartość nieopodatkowanej sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym 50 000 ZŁ.

_____________

Wartość rynkowa

Nowa definicja: wartość rynkowa to całkowita kwota, którą nabywca musiałby zapłacić w warunkach uczciwej konkurencji w określonych okolicznościach niezależnemu dostawcy. W sytuacji, gdy wartości rynkowej nie można ustalić poprzez odniesienie do warunków dostawy, określa się ją kwotą nie mniejszą niż cena nabycia lub koszt wytworzenia. W przypadku braku możliwości określenia tej wartości przy świadczeniu usług, będzie nią odpowiednio kwota nie mniejsza od całkowitego kosztu poniesionego na ich wykonanie.

Zdefiniowanie wartości rynkowej w ustawie wpływa na sposób określania podstawy opodatkowania dla celów VAT następujących czynności:

Towary przetworzone i przeznaczone do wywozu

W sytuacji zbycia na terytorium kraju towarów przerobionych, uszlachetnionych lub przetworzonych, przeznaczonych pierwotnie do wywozu poza terytorium UE, podatek ustala się od nowego roku od wartości rynkowej towaru pomniejszonej o podatek -art. 83 ust. 11.

Prezenty o małej wartości

Do wyceny każdego przekazywanego prezentu- art. 7 ust. 4 pkt 2, jego wartość ustala się według wartości rynkowej (brutto).

Brak określenia ceny

Podstawą opodatkowania dla czynności podlegających opodatkowaniu, dla których nie została określona cena - art. 29 ust. 9, będzie wartość rynkowa towarów/usług pomniejszona o podatek VAT.

Należności w naturze

Od 01.01.2008 podstawą opodatkowania dla świadczeń w naturze będzie wartość rynkowa, także pomniejszona o podatek.

Darowizny na cele charytatywne

Wartość darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego na cele działalności charytatywnej będzie obecnie ustalana według wartości rynkowej -art. 29 ust. 10a.

Powyższa zmiana umożliwi przekazywanie produktów spożywczych o obniżonej wartości z odpowiednio obniżoną podstawą opodatkowania VAT.

Ustawodawca dodatkowo nakłada na darczyńców obowiązek prowadzenia szczegółowej dokumentacji przekazania towarów, która nie jest przedmiotowo określona w ustawie.

Szacowanie obrotu

Od 01.01.2008 w sytuacji, gdy wpływ na ustalenie wynagrodzenia będą miały powiązania o charakterze rodzinnym, kapitałowym, majątkowym bądź ze stosunku pracy pomiędzy stronami transakcji oraz osobami pełniącymi u nich funkcje zarządzające, a także w przypadku, gdy wynagrodzenie to będzie:

· niższe od wartości rynkowej, a nabywca nie ma pełnego prawa do obniżenia podatku należnego,

· niższe od wartości rynkowej, dostawca lub usługodawca nie ma pełnego prawa do obniżenia podatku należnego, a transakcja jest zwolniona od podatku,

· wyższe od wartości rynkowej, a dostawca lub usługodawca nie ma pełnego prawa do obniżenia podatku należnego,

organ podatkowy określi obrót na podstawie wartości rynkowej, pomniejszonej o podatek.

_____________

Odliczenie VAT

Od 01.01.2008 roku nie będzie możliwości odliczenia podatku VAT - art. 88 ust. 3a - naliczonego z faktur dokumentujących transakcje niepodlegające lub zwolnione z VAT nawet wówczas, gdy kwota podatku należnego została uregulowana. Jednocześnie bez zmian pozostają postanowienia art. 108 ustawy, zgodnie z którymi, w sytuacji wystawienia „pustych faktur”, wykazany w nich podatek musi zostać zapłacony.

_____________

VAT w budownictwie

W roku 2008 zostanie wprowadzona stawka 7% dla dostawy, budowy, remontu, modernizacji i przebudowy obiektów zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

Do obiektów objętych obniżoną stawką VAT zaliczamy:

· obiekty budownictwa mieszkaniowego (PKOB 11) lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych,

· lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w PKOB 12

· obiekty sklasyfikowane w PKOB12 w klasie ex 1264 (wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych).

Standardowej stawce będą zatem podlegać budynki mieszkalne jednorodzinne, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m², oraz lokale mieszkalne o powierzchni użytkowej większej od 150 m². W przypadku budownictwa mieszkaniowego przekraczającego ww. limity, 7% VAT stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa społecznego. Pozostała część opodatkowana jest stawką 22%.

_____________

Sprzedaż wysyłkowa

Od 01.01.2008 r. obowiązują nowe limity sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju - art. 24 ust. 2 i 3 - sprzedaż wysyłkowa do Polski będzie opodatkowana w Polsce po osiągnięciu limitu 160 000 ZŁ lub gdy limit ten zostanie przekroczony już w roku poprzedzającym.

_____________

Wyroby akcyzowe zharmonizowane

W nowej ustawie wyłączono z wyrobów akcyzowych zharmonizowanych „gaz dostarczany w systemie gazowym” oraz „energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym”.